Mając na względzie fakt, że od 1 stycznia 2020 roku wejdą w życie wszystkie przepisy, w tym sankcyjne, dotyczące dokonywania przelewów na konta bankowe, które nie widnieją w rejestrze, o którym mowa w art.96b ustawy o VAT, Minister Finansów wydał objaśnienia co do tego zagadnienia. Nie zawierają one niespodziewanych odpowiedzi, czy nowych rozwiązań problemów, ale pomagają uporządkować wiedzę, co do nowych obowiązków. Poniżej, w podpunktach wyjaśnienia kilku zagadnień, na które dotychczas nie zwracano uwagi, a mogą być ważne w codziennej praktyce gospodarczej od nowego roku. Otóż w rejestrze:
- znajdują się tylko rachunki bankowe, o których mowa w art.49 ust.1 pkt 1 prawa bankowego lub rachunki prowadzone w SKOK.
- Mogą być zamieszczane również rachunki w walutach obcych.
- Nie są zamieszczane „konta osobiste” (ROR) osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą.
- Nie figurują rachunki wirtualne. Jednakże wpłata na taki rachunek będzie uważana za spełniającą wymogi ustawowe, jeśli są one przypisane do rachunku rozliczeniowego wpisanego do rejestru
- nie ma podmiotów, którym odmówiono rejestracji lub którzy zostali wykreśleni z rejestru
- znajdą się rachunki podmiotów zagranicznych zarejestrowanych jako podatnicy VAT w Polsce. Obowiązek ten nie dotyczy podmiotów zagranicznych posługujących się zagranicznym numerem rejestracyjnym
Ponadto:
- obowiązki i sankcje wynikające związane z rejestrem z art.96b ustawy o VAT nie dotyczącą WNT i importu
- płatność z wykorzystaniem PayPal, PayU, DotPay itp. nie jest płatnością dokonaną przelewem na rachunek. Zatem zapłata w ten sposób na rachunek spoza Wykazu nie będzie skutkowała poniesieniem negatywnych konsekwencji podatkowych w postaci utraty możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodu w podatkach PIT i CIT oraz odpowiedzialności solidarnej w VAT. Oznacza to, że podatnik nie musi weryfikować, na jaki rachunek będą przekazywane jego środki i czy rachunek ten jest w Wykazie, jeżeli płatność będzie przez niego dokonywana za pomocą tych innych niż przelew instrumentów płatniczych
- jeśli chodzi o potrącenie wierzytelności, to uwzględnia się całą wartość wierzytelności, a nie powstałe potrącenie
- w przypadku zaliczek, liczy się wartość całej transakcji, a nie pojedynczej transakcji
- przy dokonywaniu wpłat na rachunki depozytowe lub powiernicze istotne znaczenie ma
moment zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodu, a mianowicie kosztem uzyskania przychodu może być koszt faktycznie poniesiony, w przypadku zaś rachunków powierniczych i depozytowych środki pieniężne zostają jedynie zabezpieczone do czasu realizacji umowy. Gdyby jednak wpłata na rachunek powierniczy i depozytowy została potwierdzona fakturą przez podatnika VAT czynnego, nabywca celem uniknięcia negatywnych konsekwencji podatkowych powinien złożyć zawiadomienie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o dokonaniu płatności na rachunek niezamieszczony w rejestrze.
- W przypadku wysłania zawiadomienia o dokonaniu zapłaty na rachunek spoza rejestru podatnik nie będzie obowiązany dokonywać ponownie takiego zawiadomienia w sytuacji, gdyby kolejna wpłata została dokonana na ten sam rachunek spoza rejestru, o którym podatnik już raz poinformował organy składając stosowne zawiadomienie. Wystarczające będzie dokonanie jednorazowego zgłoszenia takiego rachunku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego
- Obowiązek sprawdzania kont nie istnieje dla wpłat na rachunek komornika lub innego organu egzekucyjnego w ramach egzekucji z tej wierzytelności
- w stosunku do podatników dokonujących płatności na rachunki gospodarki własnej i tzw. rachunki cesyjne banków/SKOK, które są niezamieszczone w rejestrze, nie będą stosowane sankcje w podatkach dochodowych PIT i CIT oraz odpowiedzialność solidarna w VAT
- Będzie możliwe sprawdzenie wstecz jaki podatnik miał numer rachunku w okresie kiedy był
- zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Rejestr będzie umożliwiał pobranie informacji o dacie i godzinie, w której podatnik dokonał sprawdzenia, czy rachunek figuruje w rejestrze.
